“营改增”全面推行对金融企业是增负还是减负?
发布时间:2019-10-19 17 来源: 互联网

3月23日,财政部和国税总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(以下简称《通知》),宣布自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。此前未被纳入“营改增”范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。

金融业和生活服务业,则从缴纳5%的营业税率,变成缴纳6%的增值税。虽然这两个行业税率提升了1个百分点,但允许进项税抵扣,如不动产、无形资产、公司办公用品等抵扣,这两个行业总体税负将有所下降。

九乐棋牌不动产纳入抵扣范围

根据《通知》规定,适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

所谓取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。而融资租入的不动产,以及在施工开元棋牌现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

由盛京棋牌此可见,通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益,原增值税纳税人、前期试点纳税人总体税负会因此下降,也将间接鼓励企业投资不动产扩大经营规模,从而增强企业的经营活力。

据推算,2016年“营改增”后,预计减税5000亿元,其中因为不动产纳入抵扣,将带来占比超过60%的减税规模。

金融产品买卖差价不减税 “营改增”是增负还是减负?

金融业由于其子行业及业务种类繁多,财会核算较为复杂,从而成为最后一批纳入“营欧博平台改增”的行业。

据悉,《通知》中对于金融业的免税范围作了相关规定。例如,金融同业往来利息收入属于免征增值税的范围;原先在营业税下免征或不征的一年期以上返还性人身保险业务和一年期以上健康保险的保费收入也在免征增值税之列;国债、地方政府债利息收入的免税规定也得以延续。

另外,合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股、对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的转让收入在此次过渡政策中也被列入免税的范围。

不过值得注意的是,《通知》中规定,金融商品转让,仍然按照卖出价扣除买入白金会价后的余额为销售额计征增值税。当转让的金融商品出现正负差时,按盈亏相抵后的余额为销售额。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。

《通知》还规定,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额;提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

此外,《通知》中还有个特别规定,即一般纳税人出租其在2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。这意味着承租人将不能将这部分租金支出作为进项税抵扣,这对一些没有自用不动产而需要租房的中小型金融企业来说无疑是个“坏消息”。

对于外界关注的企业贷款是否能抵扣的问题,《通知》明确规定“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵开元棋牌扣”。

分析认为,由于金融业纳税比例由之前的5%营业税改为6%的增值税,这对于拥有不动产的大型金融企业而言,可以抵扣的进项税大类除了包括购进的部分办公用品及服务抵扣外,更有符合规定的大额无形资产或者不动产可抵扣税收,减税获益明显。

而对于一些白金会中小型金融企业来说,由于占据公司较大收益来源的投资业务产生的买卖收入差价不能免税,加上缺乏不动产,租金收入亦不能抵扣纳税,能抵扣的就只有一些无形资产和办公用品了,“营改增”后,减税获益较小,部分中小企业因此还有税负增加的可能。

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